esjlEurasian Scientific Journal of LawEurasian Scientific Journal of Law2959-41972959-4200Университет «Туран»10.46914/2959-4197-2025-1-3-17-26esjl-356Research ArticleГОСУДАРСТВЕННОЕ ПРАВО И УПРАВЛЕНИЕSTATE LAW AND MANAGEMENTТребования налогового органа к бизнесу о признании сделок недействительными с целью исключения зачетов по НДС и КПНClaims of the tax authority against businesses for invalidation of transactions to exclude VAT and CIT offcetshttps://orcid.org/0009-0006-8074-465XСафоноваО. Н.SafonovaO. N.

PhD, ассоциированный профессор

г. Алматы

PhD, associate professor

Almaty

o.safonova@turan-edu.kzУниверситет «Туран»КазахстанTuran UniversityKazakhstan20253009202503(12)1726Copyright © Сафонова О.Н., 20252025Сафонова О.Н.Safonova O.N.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://esjl.turan-edu.kz/jour/article/view/356

В статье рассматриваются требования налоговых органов Республики Казахстан к субъектам бизнеса о признании сделок недействительными с целью исключения зачетов по НДС и КПН. Анализируется нормативно-правовая база, на которую ссылаются органы при предъявлении таких исков, включая нормы гражданского и налогового законодательства. Особое внимание уделяется роли Информационной системы электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ), обеспечивающей удаленный контроль и выявление фиктивных операций. Автор поднимает проблему негативного влияния подобных исков на инвестиционный климат и указывает на частые процессуальные и доказательственные ошибки со стороны налоговых органов. Приводятся конкретные рекомендации по защите интересов бизнеса: сбор документов, показания свидетелей, формирование правовой позиции. Отдельно подчеркивается необходимость различать налоговые нарушения и гражданско-правовые обязательства. Сделаны выводы, способствующие повышению правовой грамотности налогоплательщиков и укреплению защиты их интересов в суде.

The article analyzes the claims of the tax authorities of the Republic of Kazakhstan against businesses concerning the invalidation of transactions for the purpose of excluding VAT and CIT offsets. It outlines the legal framework used by the tax authorities to justify their claims, including civil and tax legislation, and explores the most common procedural and evidentiary issues. Particular attention is paid to the role of the Electronic Invoice Information System (ESF IS), which allows tax authorities to monitor and challenge business transactions remotely. The author highlights both the risks posed by such claims to the investment climate and the frequent legal shortcomings in the tax authorities’ arguments. The article also provides practical recommendations and defense strategies for businesses to resist unfounded tax claims, including the collection of documentary evidence, witness testimonies, and a clear legal position. The importance of distinguishing tax law violations from civil law obligations is emphasized. The conclusions contribute to improving legal awareness among businesses and strengthening the protection of taxpayer rights.

требованияналоговые спорынедействительность сделокналоговый контрольсудебная практикаclaimstax disputestransaction invalidationtax controljudicial practiceReferencesТоқаев Қ.-Ж. Әділетті Қазақстан: заң және тәртіп, экономикалық өсім, халықтың оптимизмі атты Қазақстан халқына Жолдауы. URL: https://www.akorda.kz/ (өтініш берілген күн: 07.04.2025)Toqaev Q.-J. Ädılettı Qazaqstan: zañ jäne tärtıp, ekonomikalyq ösım, halyqtyñ optimizmı atty Qazaqstan halqyna Joldauy. URL: https://www.akorda.kz/ (ötınış berılgen kün: 07.04.2025). (In Kazakh).Sharipov D.S. Legal regulation of tax disputes in the Republic of Kazakhstan // Law and Time. 2023. No. 4. P. 56–62.Sharipov D.S. (2023) Legal regulation of tax disputes in the Republic of Kazakhstan // Law and Time. No. 4. (In English).Сейтқасымов Ғ.С., Баймұхамбетов С.Б. Салық және салық салу негіздері. – Алматы: Экономика, 2020.Seitqasymov Ğ.S., Baimūhambetov S.B. (2020) Salyq jäne salyq salu negızderı. Almaty: Ekonomika. (In Kazakh).Сапарғалиев Ғ. Қазақстан Республикасының құқықтық жүйесі. – Алматы: Норм-Пресс, 2021.Saparğaliev Ğ. (2021) Qazaqstan Respublikasynyñ qūqyqtyq jüiesı. Almaty: Norm-Pres. (In Kazakh).Попова Л.Ю. Оспаривание сделок налоговыми органами: правовые последствия // Налоговедение. – 2022. – № 7. – С. 98–106.Popova L.Ju. (2022) Osparivanie sdelok nalogovymi organami: pravovye posledstvija // Nalogovedenie. No. 7. P. 98–106. (In Russian).Артемьев А.В. Контроль налоговых органов за законностью сделок: современные подходы // Финансовое право. – 2023. – № 9. – С. 102–108.Artem’ev A.V. (2023) Kontrol’ nalogovyh organov za zakonnost’ju sdelok: sovremennye podhody // Finansovoe pravo. No. 9. P. 102–108. (In Russian).Гражданский процессуальный кодекс Республики Казахстан от 31 октября 2015 г. № 377-V ЗРК // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1500000377 (дата обращения: 29.04.2025)Grazhdanskij processual’nyj kodeks Respubliki Kazahstan ot 31 oktjabrja 2015 g. № 377-V ZRK // Jelektronnyj portal normativnyh pravovyh aktov Respubliki Kazahstan. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1500000377 (data obrashhenija: 29.04.2025). (In Russian).Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120 (дата обращения: 29.04.2025)Kodeks Respubliki Kazahstan ot 25 dekabrja 2017 goda № 120-VI «O nalogah i drugih objazatel’nyh platezhah v bjudzhet» (Nalogovyj kodeks) // Jelektronnyj portal normativnyh pravovyh aktov Respubliki Kazahstan. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120 (data obrashhenija: 29.04.2025). (In Russian).Закон Республики Казахстан от 6 января 2012 года № 527-IV «О национальной безопасности Республики Казахстан» // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/Z1200000527 (дата обращения: 29.04.2025)Zakon Respubliki Kazahstan ot 6 janvarja 2012 goda № 527-IV «O nacional’noj bezopasnosti Respubliki Kazahstan» // Jelektronnyj portal normativnyh pravovyh aktov Respubliki Kazahstan. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/Z1200000527 (data obrashhenija: 29.04.2025). (In Russian).Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 г. № 268-XIII // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K940001000_ (дата обращения: 29.04.2025)Grazhdanskij kodeks Respubliki Kazahstan (Obshhaja chast’) ot 27 dekabrja 1994 g. № 268-XIII // Jelektronnyj portal normativnyh pravovyh aktov Respubliki Kazahstan. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K940001000_ (data obrashhenija: 29.04.2025). (In Russian).Постановление Пленума Верховного Суда Республики Казахстан от 7 июля 2016 года № 6 «О некоторых вопросах недействительности сделок и применения судами последствий их недействительности» // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P1600000006 (дата обращения: 29.04.2025)Postanovlenie Plenuma Verhovnogo Suda Respubliki Kazahstan ot 7 ijulja 2016 goda № 6 «O nekotoryh voprosah nedejstvitel’nosti sdelok i primenenija sudami posledstvij ih nedejstvitel’nosti» // Jelektronnyj portal normativnyh pravovyh aktov Respubliki Kazahstan. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P1600000006 (data obrashhenija: 29.04.2025). (In Russian).Постановление Пленума Верховного Суда Республики Казахстан от 29 июня 2017 года № 4 «О судебной практике применения налогового законодательства» // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P1700000004 (дата обращения: 29.04.2025)Postanovlenie Plenuma Verhovnogo Suda Respubliki Kazahstan ot 29 ijunja 2017 goda № 4 «O sudebnoj praktike primenenija nalogovogo zakonodatel’stva» // Jelektronnyj portal normativnyh pravovyh aktov Respubliki Kazahstan. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P1700000004 (data obrashhenija: 29.04.2025). (In Russian).Olmedo J.G. The fragmentation of international investment and tax dispute settlement: а good idea? // Leiden Journal of International Law. 2023. Vol. 36. No. 3. P. 617–642.Olmedo J.G. (2023) The fragmentation of international investment and tax dispute settlement: A good idea? // Leiden Journal of International Law. V. 36. No. 3. P. 617–642. (In English).Постановление Пленума Верховного Суда Республики Казахстан от 22 декабря 2022 года № 9 «О некоторых вопросах применения судами налогового законодательства» // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P2200000009 (дата обращения: 29.04.2025)Postanovlenie Plenuma Verhovnogo Suda Respubliki Kazahstan ot 22 dekabrja 2022 goda № 9 «O nekotoryh voprosah primenenija sudami nalogovogo zakonodatel’stva» // Jelektronnyj portal normativnyh pravovyh aktov Respubliki Kazahstan. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P2200000009 (data obrashhenija: 29.04.2025). (In Russian).Nias P. Prevention and resolution of international tax disputes: the use of alternative dispute resolution (ADR) techniques including mediation // Mooij H. (ed.) International Tax Disputes: Arbitration, Mediation and Dispute Management. London: Edward Elgar Publishing, 2024. P. 105–120.Nias P. (2024) Prevention and resolution of international tax disputes: The use of alternative dispute resolution (ADR) techniques including mediation // In: Mooij H. (ed.) International Tax Disputes: Arbitration, Mediation and Dispute Management. London: Edward Elgar Publishing. P. 105–120. (In English).Mooij H. International Tax Disputes: Arbitration, Mediation, and Dispute Management. London: Edward Elgar Publishing, 2024.Mooij H. (2024) International Tax Disputes: Arbitration, Mediation, and Dispute Management. London: Edward Elgar Publishing. (In English).Haslehner W., Lyons T. Alternative Dispute Resolution and Tax Disputes. London: Edward Elgar Publishing, 2023.Haslehner W., Lyons T. (2023) Alternative Dispute Resolution and Tax Disputes. – London: Edward Elgar Publishing. (In English).Noonan C. Swimming Against the Tide? The Arbitration of International Tax Disputes // Indian Journal of International Economic Law. 2023. Vol. 14, Iss. 1. Art. 3.Noonan C. (2023) Swimming Against the Tide? The Arbitration of International Tax Disputes // Indian Journal of International Economic Law. V. 14. Iss. 1. Art. 3. (In English).Kofler G., Rust A. Tax Dispute Resolution Directive: an EU wide framework expanding beyond transfer pricing // Mooij H., Lyons T. (eds.) Alternative Dispute Resolution and Tax Disputes. London: Edward Elgar Publishing, 2023. Chapter 5. P. 103–129.Kofler G., Rust A. (2023) Tax Dispute Resolution Directive: an EU wide framework expanding beyond transfer pricing // In: Mooij H., Lyons T. (eds.) Alternative Dispute Resolution and Tax Disputes. London: Edward Elgar Publishing. Chapter 5. P. 103–129. (In English).Khorsandi P. The future of tax dispute resolution: Trends and predictions // Forbes Business Council. 2024. July 5. URL: https://www.forbes.com/sites/forbesbusinesscouncil/2024/07/05/the-future-of-tax-disputeresolution-trends-and-predictions/ (accessed: 29.04.2025).Khorsandi P. (2024) The future of tax dispute resolution: Trends and predictions // Forbes Business Council. July 5. URL: https://www.forbes.com/sites/forbesbusinesscouncil/2024/07/05/the-future-of-taxdispute-resolution-trends-and-predictions/ (date of request: 29.04.2025). (In English).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.