Совершенствование налогового законодательства в условиях цифровизации

В данной статье рассматриваются аспекты трансформации налогового законодательства в условиях цифровизации. Изучаются опыт зарубежных стран, основные формы налогового стимулирования, демонстрируются возможности их воздействия, определяется необходимость создания новых направлений налогового механизма. Эффективность функционирования налоговой системы государства определяется его способностью обеспечивать полное и непрерывное поступление налоговых платежей в бюджетную систему с целью финансирования государственных расходов. Налоги являются одним из важнейших условий экономической стабильности любого государства, поскольку налоговая система любой страны является одним из важнейших инструментов управления не только социально-экономическими функциями государства, но и системой экономического регулирования в целом. Налогообложение всегда было и остается необходимым условием существования государства, важнейшим инструментом экономической политики, способствует повышению экономической конкурентоспособности и обеспечивает осуществление фискального суверенитета. Налоговое законодательство является динамично развивающейся отраслью права. Это действительно так, ведь налоговое законодательство отражает политику страны в вопросах налогообложения и, соответственно, отражает приоритеты общества в данной сфере, которые меняются в зависимости от стадии развития общества. Таким образом, в соответствии с происходящими в мире изменениями будет рассмотрен комплекс мер, направленных на совершенствование налогового законодательства в условиях цифровизации.

1. Dijck J. Governing digital societies: Private platforms, public values. Computer Law & Security Review // The International Journal of Technology Law and Practice. 2020. No. 36. Article 105377. URL: https://doi.org/10.1016/j.clsr.2019.105377

2. Neumanna R., Holmana J., Almb J. Globalization and tax policy // North American Journal of Economics and Finance. 2009. No. 20(2). Р. 193–211. URL: https://doi.org/10.1016/j.najef.2009.02.001

3. Cheng W., Brandi C. Governing digital trade – a new role for the WTO // Briefing Paper. 2019. No. 6 Bonn: Deutsches Institut für Entwicklungspolitik (DIE). URL: https://doi.org/10.23661/bp6.2019

4. James D. Anti-development impacts of tax-related provisions in proposed rules on digital trade in the WTO // Development. 2019. No. 62. Р. 58–65. URL: https://doi.org/10.1057/s41301-019-00205-4

5. Порохов Е.В. Цифровизация и налоговое право // Вестник Института законодательства и правовой информации РК. – 2020. – № 1(59). – С. 311–316.

6. Kирова E.A. и др. Трансформация налоговой системы России в условиях становления цифровой экономики // Вестник университета. – 2019. – № 7. – С. 118–124.

7. Гулькова Е.Л. и др. Налоговые вызовы цифровой экономики // Вестник ГУУ. – 2019. – № 4. – С. 89–95.

8. Harnessing the digital economy for developing countries. URL: https://www.oecdilibrary.org/development/harnessing-thedigital-economy-for-developing-countries_4adffb24-en

9. OECD library / Tax challenges arising from digitalisation – interim report 2018: inclusive framework on beps. URL: https://dx.doi.org/10.1787/9789264293083-en

10. Forbes Insights: Global Taxation is Going Digital: Here’s How to Prepare. URL: https://www.forbes.com/sites/insights-sovos/2019/04/18/global-taxation-is-going-digital-hereshow-to-prepare