Требования налогового органа к бизнесу о признании сделок недействительными с целью исключения зачетов по НДС и КПН

В статье рассматриваются требования налоговых органов Республики Казахстан к субъектам бизнеса о признании сделок недействительными с целью исключения зачетов по НДС и КПН. Анализируется нормативно-правовая база, на которую ссылаются органы при предъявлении таких исков, включая нормы гражданского и налогового законодательства. Особое внимание уделяется роли Информационной системы электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ), обеспечивающей удаленный контроль и выявление фиктивных операций. Автор поднимает проблему негативного влияния подобных исков на инвестиционный климат и указывает на частые процессуальные и доказательственные ошибки со стороны налоговых органов. Приводятся конкретные рекомендации по защите интересов бизнеса: сбор документов, показания свидетелей, формирование правовой позиции. Отдельно подчеркивается необходимость различать налоговые нарушения и гражданско-правовые обязательства. Сделаны выводы, способствующие повышению правовой грамотности налогоплательщиков и укреплению защиты их интересов в суде.

1. Тоқаев Қ.-Ж. Әділетті Қазақстан: заң және тәртіп, экономикалық өсім, халықтың оптимизмі атты Қазақстан халқына Жолдауы. URL: https://www.akorda.kz/ (өтініш берілген күн: 07.04.2025)

2. Sharipov D.S. Legal regulation of tax disputes in the Republic of Kazakhstan // Law and Time. 2023. No. 4. P. 56–62.

3. Сейтқасымов Ғ.С., Баймұхамбетов С.Б. Салық және салық салу негіздері. – Алматы: Экономика, 2020.

4. Сапарғалиев Ғ. Қазақстан Республикасының құқықтық жүйесі. – Алматы: Норм-Пресс, 2021.

5. Попова Л.Ю. Оспаривание сделок налоговыми органами: правовые последствия // Налоговедение. – 2022. – № 7. – С. 98–106.

6. Артемьев А.В. Контроль налоговых органов за законностью сделок: современные подходы // Финансовое право. – 2023. – № 9. – С. 102–108.

7. Гражданский процессуальный кодекс Республики Казахстан от 31 октября 2015 г. № 377-V ЗРК // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1500000377 (дата обращения: 29.04.2025)

8. Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120 (дата обращения: 29.04.2025)

9. Закон Республики Казахстан от 6 января 2012 года № 527-IV «О национальной безопасности Республики Казахстан» // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/Z1200000527 (дата обращения: 29.04.2025)

10. Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 г. № 268-XIII // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K940001000_ (дата обращения: 29.04.2025)

11. Постановление Пленума Верховного Суда Республики Казахстан от 7 июля 2016 года № 6 «О некоторых вопросах недействительности сделок и применения судами последствий их недействительности» // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P1600000006 (дата обращения: 29.04.2025)

12. Постановление Пленума Верховного Суда Республики Казахстан от 29 июня 2017 года № 4 «О судебной практике применения налогового законодательства» // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P1700000004 (дата обращения: 29.04.2025)

13. Olmedo J.G. The fragmentation of international investment and tax dispute settlement: а good idea? // Leiden Journal of International Law. 2023. Vol. 36. No. 3. P. 617–642.

14. Постановление Пленума Верховного Суда Республики Казахстан от 22 декабря 2022 года № 9 «О некоторых вопросах применения судами налогового законодательства» // Электронный портал нормативных правовых актов Республики Казахстан. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P2200000009 (дата обращения: 29.04.2025)

15. Nias P. Prevention and resolution of international tax disputes: the use of alternative dispute resolution (ADR) techniques including mediation // Mooij H. (ed.) International Tax Disputes: Arbitration, Mediation and Dispute Management. London: Edward Elgar Publishing, 2024. P. 105–120.

16. Mooij H. International Tax Disputes: Arbitration, Mediation, and Dispute Management. London: Edward Elgar Publishing, 2024.

17. Haslehner W., Lyons T. Alternative Dispute Resolution and Tax Disputes. London: Edward Elgar Publishing, 2023.

18. Noonan C. Swimming Against the Tide? The Arbitration of International Tax Disputes // Indian Journal of International Economic Law. 2023. Vol. 14, Iss. 1. Art. 3.

19. Kofler G., Rust A. Tax Dispute Resolution Directive: an EU wide framework expanding beyond transfer pricing // Mooij H., Lyons T. (eds.) Alternative Dispute Resolution and Tax Disputes. London: Edward Elgar Publishing, 2023. Chapter 5. P. 103–129.

20. Khorsandi P. The future of tax dispute resolution: Trends and predictions // Forbes Business Council. 2024. July 5. URL: https://www.forbes.com/sites/forbesbusinesscouncil/2024/07/05/the-future-of-tax-disputeresolution-trends-and-predictions/ (accessed: 29.04.2025).